擔當監察上市公司核數師操守，以及查核上市公司財務報告的新法定機構財務匯報局即將成立。立法會花了近一年時間審議由政府提交的《財務匯報局條例草案》，以便該局能依照一個有效的機制運作。受美國英隆(Enron)案影響，近年各地的法例也有所修改，加強監管，成立財務匯報局正是在這種背景下產生。

上市公司的財務報告影響眾多投資者，核數師擔當核實上市公司帳目的任務。外界無法直接審核上市公司帳目，即使有機會察看，也可能沒有相關專業知識了解實況。於是，核數師的報告便舉足輕重。可是，一旦有核數師與上市公司合謀，則投資者的權益堪虞！ 財務匯報局對核數師的操守操生殺大權，更應有適當的制衡，避免成為另一個獨立王國。可惜筆者與何俊仁議員提出兩項改善監察財務匯報局的建議，都得不到政府的正面回應。

何俊仁議員尤其關注到財務匯報局的保密調查方面的問題。由於該局調查上市公司或核數師的消息及具體內容，可能會令公司股價大幅波動，故政府在撰寫條文時加入保密條款，禁止披露與調查相關的資料。這安排原屬無可厚非，但筆者想舉一個例子闡釋這安排的漏洞。

今年初，上市公司盈科保險突然停牌，其後公佈該公司去年底公佈的首三季盈利，錯誤地沒有使用於零五年一月生效的新會計準則，以至真正盈利只及公佈盈利的不足一成！這很可能抵觸證券及期貨條例的規定，但到底證監會有沒有調查? 正在調查中? 還是已確定沒有與法例抵觸? 我們無從得知，因為證券及期貨條例有一保密條文，該會不得披露。

何俊仁議員認為財匯局應參考廉政公署的做法，即所有署方不起訴的個案，都必須提交「審查貪污舉報諮詢委員會」，用意是制衡行政當局。可是，政府只肯參考證監會的做法，以「程序覆檢委員會」作制衡機制，主要職責乃檢討證監會的運作，而非審核該會檢控案件的適當性，並不足夠。

財務方面，財匯局由公司註冊處、證券及期貨事務監察委員會、香港交易所，以及香港會計師公司四方出資，其預算要由政府財經事務局局長批准，但政府卻拒絕將這份交到局長書桌的預算案提交立法會省覽，令人失望。幸而很多草案委員會成員都支持筆者的建議，在法例內訂明財匯局的預算案需提交立法會，修訂將會提交立法會表決。

同刊於2006年7月盛世雜誌

作者： 單仲偕